Ar tėvų dovanoti pinigai apmokestinami? Išsamus gidas

Finansinė parama iš tėvų – dažnas reiškinys daugelyje šeimų Lietuvoje. Tėvai neretai padeda vaikams įsigyti būstą, automobilį, finansuoja studijas ar tiesiog prisideda prie kasdienių išlaidų. Tačiau gavus tokią dovaną, natūraliai kyla klausimas: ar reikės nuo gautų pinigų sumokėti mokesčius valstybei? Ar tėvų dovanoti pinigai yra apmokestinami? Tai itin aktualus klausimas, į kurį atsakymas slypi Lietuvos Respublikos gyventojų pajamų mokesčio įstatymo (GPMĮ) nuostatose.

Šiame straipsnyje detaliai išnagrinėsime, kokios taisyklės taikomos piniginėms dovanoms, gautoms iš tėvų, kada jos yra neapmokestinamos, o kada gali tekti susimokėti gyventojų pajamų mokestį (GPM). Taip pat aptarsime deklaravimo prievoles ir kitus svarbius aspektus, susijusius su tokiomis dovanomis.

Bendrosios dovanų apmokestinimo taisyklės Lietuvoje

Prieš gilinantis į specifiką, susijusią su dovanomis iš tėvų, verta trumpai apžvelgti bendrąsias dovanų apmokestinimo taisykles Lietuvoje. Pagal GPMĮ, dovanos pinigais ar turtu iš esmės yra laikomos gyventojo pajamomis ir gali būti apmokestinamos GPM.

Tačiau įstatymas numato tam tikras išimtis ir lengvatas. Viena pagrindinių lengvatų yra susijusi su dovanų verte. Jei per mokestinį laikotarpį (kalendorinius metus) iš įvairių asmenų (kurie nėra jūsų sutuoktiniai, vaikai (įvaikiai), tėvai (įtėviai), broliai, seserys, vaikaičiai ar seneliai) gautų dovanų bendra vertė neviršija 2 500 eurų, tokios dovanos yra neapmokestinamos GPM. Viršijus šią sumą, apmokestinama tik ją viršijanti dovanų vertės dalis.

Vis dėlto, ši 2 500 eurų riba netaikoma, kai kalbama apie dovanas, gautas iš artimiausių šeimos narių.

Dovanos iš tėvų: specialios taisyklės ir neapmokestinimo sąlygos

Gera žinia ta, kad GPMĮ numato specialias, palankesnes sąlygas dovanoms, gautoms iš artimų giminaičių. Tėvai (įtėviai) patenka į šią kategoriją. Pagal įstatymą, neapmokestinamos pajamos yra:

• Iš sutuoktinių gautos dovanos.
• Iš vaikų (įvaikių) gautos dovanos.
• Iš tėvų (įtėvių) gautos dovanos.
• Iš brolių, seserų, vaikaičių ir senelių gautos dovanos.

Tai reiškia, kad pinigai, gauti kaip dovana iš jūsų tėvų (ar vieno iš jų), yra neapmokestinami gyventojų pajamų mokesčiu, neatsižvelgiant į gautos dovanos dydį. Nėra nustatyta jokia pinigų sumos riba, iki kurios dovana iš tėvų būtų neapmokestinama. Teoriškai, tėvai gali padovanoti ir milijoną eurų, ir ši suma nebus apmokestinta GPM.

Svarbu pabrėžti, kad ši lengvata taikoma tik tiesioginiams tėvams (biologiniams ar įtėviams). Dovanos iš uošvių, pavyzdžiui, jau būtų traktuojamos pagal kitas taisykles – jiems taikoma anksčiau minėta 2 500 eurų neapmokestinama riba per metus.

Ar reikia deklaruoti iš tėvų gautas dovanas?

Nors iš tėvų gautos piniginės dovanos yra neapmokestinamos GPM, tam tikrais atvejais jas vis tiek privaloma deklaruoti Valstybinei mokesčių inspekcijai (VMI). Kada tai reikia daryti?

Deklaravimo prievolė atsiranda, jeigu per vienerius kalendorinius metus iš tėvų (ar vieno iš jų) gauta dovanų suma (arba bendra suma, jei dovanota kelis kartus) viršija 2 500 eurų.

Taigi, jei per metus iš mamos gavote 1 000 eurų, o iš tėčio – dar 1 000 eurų, bendra suma yra 2 000 eurų. Kadangi ji neviršija 2 500 eurų ribos, deklaruoti šių dovanų nereikia.

Tačiau jei, pavyzdžiui, gavote 3 000 eurų dovaną iš mamos arba 1 500 eurų iš mamos ir 1 500 eurų iš tėčio (bendra suma 3 000 eurų), tuomet šią dovaną (arba bendrą dovanų sumą) jau privalote deklaruoti metinėje pajamų deklaracijoje (forma GPM311), nors mokėti GPM nuo jos vis tiek nereikės.

Deklaravimas yra svarbus ne tik dėl formalios prievolės vykdymo. Tai taip pat yra būdas pagrįsti savo lėšų kilmę ateityje. Jei, pavyzdžiui, po kelerių metų nuspręsite įsigyti brangų turtą (nekilnojamąjį turtą, automobilį) ir VMI susidomės jūsų lėšų šaltiniu, deklaruota dovana iš tėvų bus oficialus įrodymas, iš kur gavote pinigų. Tai padės išvengti galimų nesusipratimų ir įrodinėjimo, kad lėšos gautos teisėtai ir nuo jų mokesčiai (šiuo atveju – GPM) nepriklauso.

Kaip deklaruoti gautą dovaną?

Iš tėvų gautos dovanos, kurių vertė viršija 2 500 eurų per metus, deklaruojamos teikiant metinę pajamų mokesčio deklaraciją GPM311. Tai daroma iki kitų metų gegužės 1 dienos per VMI Elektroninio deklaravimo sistemą (EDS).

Deklaracijoje reikia nurodyti iš tėvų gautą neapmokestinamą pajamų sumą atitinkamuose laukeliuose. Paprastai tai daroma deklaracijos priede GPM311N.

Be metinės pajamų deklaracijos, yra dar viena forma, kurią kartais reikia pildyti – tai Pranešimas apie gyventojo vykdomus sandorius PRC912. Šis pranešimas teikiamas VMI tais atvejais, kai gyventojas per kalendorinius metus grynaisiais pinigais gauna sumą, viršijančią 15 000 eurų. Jei tėvai jums padovanojo didesnę nei 15 000 eurų sumą grynaisiais pinigais per vieną ar kelis kartus per metus, apie tai reikia pranešti VMI per 10 dienų nuo sandorio (arba paskutinio sandorio, jei suma susidarė per kelis kartus) dienos, pateikiant PRC912 formą.

Svarbu atkreipti dėmesį, kad ši 15 000 eurų riba taikoma būtent grynaisiais pinigais gautoms sumoms. Jei dovana buvo pervesta bankiniu pavedimu, PRC912 formos teikti nereikia, net jei suma viršija 15 000 eurų. Tokiu atveju užtenka metinės pajamų deklaracijos GPM311 (jei suma viršija 2 500 eurų).

Dovanos forma: grynieji pinigai ar bankinis pavedimas?

Nors įstatymas nereglamentuoja, kokia forma (grynaisiais ar pavedimu) turi būti suteikta dovana, kad jai būtų taikoma GPM lengvata, praktikoje yra daug saugiau ir patikimiau, kai didesnės pinigų sumos dovanojamos atliekant bankinį pavedimą.

Kodėl? Nes bankinis pavedimas yra lengvai atsekamas ir dokumentuotas sandoris. Esant reikalui, tiek dovanotojas (tėvai), tiek dovanos gavėjas (jūs) galėsite VMI pateikti banko išrašus, patvirtinančius pinigų pervedimo faktą, datą, sumą ir šalis. Tai yra svarbus įrodymas pagrindžiant lėšų kilmę.

Dovanojant dideles sumas grynaisiais pinigais, gali kilti daugiau klausimų ir sunkumų įrodinėjant sandorio realumą bei lėšų kilmę. Nors dovanojimo sutartis (ypač notarinė) gali padėti, bankinis pavedimas vis tiek laikomas patikimesniu įrodymu.

Be to, kaip minėta, gavus didesnę nei 15 000 eurų sumą grynaisiais, atsiranda papildoma prievolė teikti PRC912 pranešimą.

Dovanojimo sutartis: ar ji būtina?

Lietuvos Respublikos civilinis kodeksas (CK) numato, kad dovanojimo sutarčiai yra keliami tam tikri formos reikalavimai, priklausomai nuo dovanos vertės ir pobūdžio.

• Jei dovanojama suma yra didesnė nei 1 500 eurų, privaloma sudaryti rašytinę dovanojimo sutartį.
• Jei dovanojama suma yra didesnė nei 14 500 eurų, dovanojimo sutartis turi būti notarinės formos.

Šie reikalavimai yra privalomi tam, kad dovanojimo sandoris galiotų pagal civilinę teisę. Nors VMI tiesiogiai nereikalauja pateikti dovanojimo sutarčių deklaruojant pajamas (užtenka nurodyti sumą deklaracijoje), turėti tinkamai įformintą sutartį (rašytinę ar notarinę, priklausomai nuo sumos) yra labai naudinga.

Sutartis yra papildomas ir svarus įrodymas apie įvykusį dovanojimo faktą, ypač jei ateityje VMI kiltų klausimų dėl jūsų lėšų kilmės. Notarinė sutartis suteikia dar didesnį teisinį tikrumą.

Taigi, nors GPM lengvatos taikymui sutarties forma tiesioginės įtakos neturi, jos sudarymas pagal CK reikalavimus yra protingas ir rekomenduotinas žingsnis, ypač dovanojant didesnes pinigų sumas.

Praktiniai pavyzdžiai

Panagrinėkime kelis praktinius scenarijus:

1. Maža dovana: Tėtis perveda jums 500 eurų gimtadienio proga. Kadangi suma neviršija 2 500 eurų, jos nereikia nei deklaruoti, nei mokėti GPM.
2. Kelios dovanos per metus: Mama per metus jums padovanoja 1 500 eurų studijoms, o tėtis – 1 500 eurų automobilio remontui. Bendra gauta suma iš tėvų per metus yra 3 000 eurų. Kadangi ji viršija 2 500 eurų ribą, šią sumą turėsite deklaruoti metinėje pajamų deklaracijoje GPM311. Tačiau GPM mokėti nereikės, nes tai dovana iš tėvų.
3. Didelė dovana būstui: Tėvai nusprendžia padėti jums įsigyti būstą ir padovanoja 50 000 eurų pradiniam įnašui. Jie perveda pinigus į jūsų banko sąskaitą ir pasirašote notarinę dovanojimo sutartį. Gautą 50 000 eurų sumą turėsite deklaruoti metinėje pajamų deklaracijoje GPM311. GPM mokėti nereikės. Kadangi pinigai pervesti pavedimu, PRC912 formos teikti nereikia.
4. Didelė dovana grynaisiais: Tėvai padovanoja jums 20 000 eurų grynaisiais pinigais. Pasirašote notarinę dovanojimo sutartį. Kadangi suma viršija 15 000 eurų ir gauta grynaisiais, per 10 dienų turite pateikti VMI pranešimą PRC912. Taip pat šią 20 000 eurų sumą turėsite deklaruoti metinėje pajamų deklaracijoje GPM311 (nes viršija 2 500 eurų). GPM mokėti nereikės.

Dažniausiai pasitaikančios klaidos ir nesusipratimai

• Nedeklaravimas: Dažniausia klaida – pamiršti arba nežinoti, kad reikia deklaruoti iš tėvų gautas dovanas, viršijančias 2 500 eurų per metus, net jei jos neapmokestinamos.
• Painiava su kitais giminaičiais: Kartais manoma, kad tokios pačios taisyklės galioja dovanoms iš uošvių, dėdžių, tetų ar kitų giminaičių. Tačiau GPM lengvata be vertės apribojimo taikoma tik sutuoktiniams, vaikams (įvaikiams), tėvams (įtėviams), broliams, seserims, vaikaičiams ir seneliams. Kitų asmenų dovanoms taikoma 2 500 eurų riba.
• Grynųjų pinigų problema: Didelių sumų dovanojimas grynaisiais ir PRC912 formos nepateikimas laiku arba sunkumai įrodinėjant tokių pinigų kilmę.
• Sutarties nebuvimas: Nesudaroma rašytinė ar notarinė dovanojimo sutartis, kai to reikalauja CK, kas vėliau gali apsunkinti dovanojimo fakto įrodinėjimą.

Išvados ir rekomendacijos

Apibendrinant galima teigti, kad Lietuvos mokesčių sistema yra palanki dovanoms, gautoms iš artimiausių šeimos narių, įskaitant tėvus.

• Piniginės dovanos, gautos iš tėvų (įtėvių), yra neapmokestinamos gyventojų pajamų mokesčiu (GPM), nepriklausomai nuo jų dydžio.
• Jeigu per kalendorinius metus iš tėvų gauta bendra dovanų suma viršija 2 500 eurų, ją privaloma deklaruoti metinėje pajamų deklaracijoje (GPM311), nors mokesčio mokėti nereikia.
• Jei dovana grynaisiais pinigais viršija 15 000 eurų per metus, per 10 dienų reikia pateikti VMI pranešimą PRC912.
• Rekomenduojama didesnes dovanas (ypač viršijančias 1 500 eurų) įforminti rašytine, o viršijančias 14 500 eurų – notarine dovanojimo sutartimi.
• Pirmenybę teikite dovanoms bankiniu pavedimu, nes tai palengvina lėšų kilmės įrodinėjimą.

Tinkamas dovanų deklaravimas ir, esant reikalui, dokumentavimas padės išvengti nesklandumų su mokesčių administratoriumi ateityje ir užtikrins, kad galėsite pagrįsti savo lėšų šaltinius. Jei kyla abejonių ar situacija yra sudėtingesnė, visada verta pasikonsultuoti su mokesčių specialistu ar pačia Valstybine mokesčių inspekcija.