Lietuvos mokesčių sistema yra sudėtinga, tačiau vienas iš kertinių jos akmenų, liečiantis beveik kiekvieną dirbantį ar pajamas gaunantį asmenį, yra Gyventojų Pajamų Mokesčio (GPM) įstatymas. Šis teisės aktas reglamentuoja, kaip ir kokios gyventojų pajamos yra apmokestinamos, kokie mokesčio tarifai taikomi ir kokios lengvatos gali būti pritaikytos. Suprasti GPM įstatymo subtilybes yra būtina ne tik tam, kad teisingai įvykdytume savo pilietines pareigas, bet ir tam, kad galėtume pasinaudoti visomis teisėtomis galimybėmis sumažinti mokestinę naštą. Šiame straipsnyje pasistengsime išsamiai ir suprantamai paaiškinti pagrindinius Gyventojų Pajamų Mokesčio įstatymo aspektus.
Kas yra Gyventojų Pajamų Mokestis (GPM)?
Gyventojų pajamų mokestis – tai tiesioginis mokestis, kurį valstybei moka fiziniai asmenys nuo savo gautų pajamų. Šios pajamos gali būti įvairios: darbo užmokestis, pajamos iš individualios veiklos, palūkanos, dividendai, nuomos pajamos, turto pardavimo pajamos ir kt. GPM įstatymas nustato taisykles, pagal kurias apskaičiuojamas ir sumokamas šis mokestis. Surinktos lėšos naudojamos viešiesiems poreikiams tenkinti – finansuoti švietimą, sveikatos apsaugą, socialinę apsaugą, infrastruktūrą ir kitas valstybės funkcijas.
Kas Privalo Mokėti GPM?
GPM įstatymas išskiria dvi pagrindines mokesčių mokėtojų grupes: nuolatinius Lietuvos gyventojus ir nenuolatinius Lietuvos gyventojus.
- Nuolatiniai Lietuvos gyventojai: Tai asmenys, kurie atitinka bent vieną iš įstatyme nustatytų kriterijų: jų nuolatinė gyvenamoji vieta yra Lietuvoje; jų asmeninių, socialinių ar ekonominių interesų vieta yra Lietuvoje; jie išbūna Lietuvoje tam tikrą dienų skaičių per mokestinį laikotarpį (paprastai daugiau nei 183 dienas). Nuolatiniai gyventojai privalo mokėti GPM nuo visų pajamų, gautų tiek Lietuvoje, tiek užsienyje (nors dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartys gali numatyti išimtis).
- Nenuolatiniai Lietuvos gyventojai: Tai asmenys, neatitinkantys nuolatinio gyventojo kriterijų. Jie moka GPM tik nuo tų pajamų, kurių šaltinis yra Lietuvoje. Tai gali būti pajamos iš darbo santykių Lietuvoje, pajamos už Lietuvoje esančio nekilnojamojo turto nuomą ar pardavimą, Lietuvoje vykdomos individualios veiklos pajamos ir pan.
Svarbu teisingai nustatyti savo rezidavimo statusą, nes nuo to priklauso apmokestinamų pajamų apimtis ir taikomos taisyklės.
Kokios Pajamos Yra Apmokestinamos GPM?
GPM įstatymas apibrėžia platų pajamų spektrą, kuris gali būti apmokestinamas. Pagrindinės pajamų rūšys:
- Su darbo santykiais susijusios pajamos: Tai darbo užmokestis, priedai, premijos ir kitos išmokos, gaunamos pagal darbo sutartis.
- Individualios veiklos pajamos: Pajamos, gautos vykdant savarankišką veiklą (pvz., laisvai samdomų specialistų, amatininkų, verslo liudijimų turėtojų pajamos). Šioms pajamoms taikomos specifinės apmokestinimo taisyklės ir tarifai.
- Turto pardavimo ar kitokio perleidimo pajamos: Pajamos, gautos pardavus ar kitaip perleidus nuosavybėn nekilnojamąjį ar kilnojamąjį turtą (pvz., butą, automobilį, akcijas). Tam tikrais atvejais šioms pajamoms gali būti taikomos lengvatos ar neapmokestinimas (pvz., parduodant išlaikytą būstą).
- Turto nuomos pajamos: Pajamos, gautos už nekilnojamojo ar kilnojamojo turto nuomą.
- Palūkanos: Pajamos iš indėlių, obligacijų, paskolų (su tam tikromis išimtimis ir neapmokestinamomis ribomis).
- Dividendai: Pajamos, gautos iš įmonių akcijų.
- Autoriniai atlyginimai: Pajamos už sukurtus literatūros, mokslo, meno kūrinius.
- Sporto ir atlikėjų veiklos pajamos.
- Azartinių lošimų ir loterijų laimėjimai (viršijus nustatytą neapmokestinamąją ribą).
- Dovanos (ne iš artimųjų giminaičių, viršijus nustatytą ribą).
- Kitos įstatyme nurodytos pajamos.
Svarbu pažymėti, kad ne visos gautos lėšos laikomos pajamomis GPM įstatymo prasme. Pavyzdžiui, tam tikros socialinės išmokos (pensijos, pašalpos), stipendijos, kompensacijos, draudimo išmokos (su tam tikromis sąlygomis) nėra apmokestinamos.
GPM Tarifai: Kaip Apskaičiuojamas Mokestis?
Lietuvoje taikoma progresinė GPM tarifų sistema, ypač kai kalbama apie su darbo santykiais susijusias pajamas ir kai kurias kitas pajamų rūšis. Pagrindiniai taikomi tarifai:
- 20% tarifas: Tai pagrindinis tarifas, taikomas daugeliui pajamų rūšių, įskaitant darbo užmokestį, neviršijantį nustatytos metinės ribos (pvz., 60 vidutinių darbo užmokesčių (VDU)). Šis tarifas taikomas ir individualios veiklos pajamoms (apskaičiuotoms pagal tam tikras taisykles), autoriniams atlyginimams, nuomos pajamoms (jei nesirenkama mokėti fiksuoto dydžio mokesčio įsigyjant verslo liudijimą).
- 32% tarifas: Šis aukštesnis tarifas taikomas metinių pajamų daliai, viršijančiai nustatytą ribą (pvz., 60 VDU). Tai liečia su darbo santykiais susijusias pajamas, tantjemas, pajamas iš darbdavio gautas kaip opcionus ir kt.
- 15% tarifas: Šis tarifas dažniausiai taikomas pajamoms iš kapitalo, tokioms kaip dividendai, palūkanos (viršijus neapmokestinamąją ribą), taip pat pajamoms iš turto pardavimo (ne individualios veiklos). Taip pat šis tarifas taikomas individualios veiklos apmokestinamajam pelnui, jei jis neviršija tam tikros ribos, arba ligos, motinystės, tėvystės, vaiko priežiūros ir ilgalaikio darbo išmokoms.
- 5% tarifas: Tam tikrais atvejais individualios veiklos pajamoms (ne PVM mokėtojams, kai pajamos neviršija nustatytos ribos ir kt.) gali būti taikomas lengvatinis 5% tarifas apmokestinamajam pelnui.
- Fiksuotas GPM (verslo liudijimai): Asmenys, vykdantys tam tikrų rūšių individualią veiklą, gali įsigyti verslo liudijimus ir mokėti savivaldybės nustatytą fiksuotą pajamų mokestį, nepriklausomai nuo faktiškai gautų pajamų (su tam tikrais apribojimais).
Svarbu atkreipti dėmesį, kad GPM tarifų sistema ir taikymo taisyklės gali periodiškai keistis, todėl visada verta pasitikrinti aktualią informaciją Valstybinės Mokesčių Inspekcijos (VMI) svetainėje.
Mokestinės Lengvatos: Kaip Sumažinti Mokėtiną GPM?
GPM įstatymas numato keletą būdų, kaip gyventojai gali susimažinti mokėtiną GPM sumą. Pagrindinės lengvatos:
- Neapmokestinamasis Pajamų Dydis (NPD): Tai pajamų dalis, nuo kurios neskaičiuojamas GPM. NPD taikomas tik su darbo santykiais susijusioms pajamoms. Jo dydis priklauso nuo bendrų gyventojo pajamų – kuo didesnės pajamos, tuo mažesnis NPD taikomas. Asmenims, kurių pajamos viršija tam tikrą ribą, NPD išvis netaikomas. NPD formulė yra periodiškai atnaujinama.
- Papildomas Neapmokestinamasis Pajamų Dydis (PNPD): Ši lengvata buvo taikoma už vaikus, tačiau nuo 2018 m. ją pakeitė tiesioginės išmokos už vaikus („vaiko pinigai”).
- Lengvatos neįgaliesiems ir riboto darbingumo asmenims: Šiems asmenims taikomi didesni NPD tarifai, priklausomai nuo nustatyto neįgalumo ar darbingumo lygio.
- Išlaidų atskaitymas (GPM grąžinimas): Gyventojai, deklaruodami pajamas, gali susigrąžinti dalį sumokėto GPM, jei per mokestinį laikotarpį turėjo tam tikrų išlaidų:
- Įmokos už gyvybės draudimą (kai naudos gavėjas yra pats gyventojas, jo sutuoktinis ar nepilnamečiai vaikai).
- Pensijų kaupimo įmokos į III pakopos pensijų fondus ar pagal profesinių pensijų fondų įstatymą.
- Pirmos studijų įmokos (už pirmą aukštąjį išsilavinimą ar pirmą profesinę kvalifikaciją).
- Nuo 2019 iki 2021 m. buvo galima susigrąžinti dalį GPM už būsto, automobilio remonto, vaikų priežiūros paslaugas (šios lengvatos galiojimas baigėsi, tačiau svarbu prisiminti, kad tokios laikinos lengvatos gali atsirasti).
Pajamų Deklaravimas ir Mokesčio Sumokėjimas
Kiekvienais metais iki gegužės 1 d. nuolatiniai Lietuvos gyventojai (ir kai kurie nenuolatiniai gyventojai) privalo pateikti metinę pajamų mokesčio deklaraciją už praėjusius kalendorinius metus. Deklaracijoje nurodomos visos per metus gautos pajamos, pritaikomos lengvatos (NPD, išlaidų atskaitymai) ir apskaičiuojama galutinė mokėtina arba grąžintina GPM suma.
Deklaracija teikiama elektroniniu būdu per Valstybinės Mokesčių Inspekcijos Elektroninio Deklaravimo Sistemą (EDS). VMI dažnai parengia preliminarias deklaracijas, kurias gyventojams tereikia patikrinti, papildyti trūkstama informacija (ypač apie individualios veiklos pajamas, gautas dovanas, turto pardavimo pajamas ar patirtas atskaitomas išlaidas) ir patvirtinti.
Jei apskaičiuota GPM suma yra mokėtina, ją taip pat reikia sumokėti iki gegužės 1 d. Jei apskaičiuota suma yra grąžintina (permoka), VMI ją perveda į gyventojo nurodytą banko sąskaitą (paprastai iki liepos 31 d.).
Net jei gyventojas privalo deklaruoti pajamas, bet mokėtino mokesčio nėra (pvz., dėl pritaikyto NPD ar lengvatų), deklaraciją vis tiek privaloma pateikti.
Ypatingi Atvejai: Individuali Veikla ir Verslo Liudijimai
Individuali veikla pagal pažymą: Tai populiarus būdas vykdyti savarankišką veiklą. Pajamos apmokestinamos taikant 5% arba 15% GPM tarifą nuo apmokestinamojo pelno (pajamos minus leidžiami atskaitymai). Leidžiamais atskaitymais gali būti faktiškai patirtos ir dokumentais pagrįstos su veikla susijusios išlaidos arba gyventojo pasirinkimu – 30% gautų pajamų (nereikalaujant išlaidas pagrindžiančių dokumentų). Be GPM, nuo šių pajamų taip pat mokamos privalomojo sveikatos draudimo (PSD) ir valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokos.
Verslo liudijimai: Tam tikroms veikloms (jų sąrašas yra ribotas) galima įsigyti verslo liudijimą. Tai leidžia mokėti fiksuotą GPM sumą, kurią nustato savivaldybė, kurioje veikla bus vykdoma. Šis būdas patrauklus dėl paprastumo, tačiau turi apribojimų pajamų dydžiui, galimybei samdyti darbuotojus ir parduoti prekes ar teikti paslaugas juridiniams asmenims. Įsigijus verslo liudijimą, paprastai reikia mokėti ir fiksuotą VSD įmoką (jei asmuo nėra draustas kitur) ir visada – PSD įmoką.
Kodėl Svarbu Laikytis GPM Įstatymo?
Sąžiningas mokesčių mokėjimas yra ne tik teisinė prievolė, bet ir pilietinė pareiga. Vengimas mokėti mokesčius ar neteisingas jų deklaravimas gali užtraukti administracinę ar net baudžiamąją atsakomybę. VMI taiko įvairias kontrolės priemones, analizuoja duomenis ir gali pradėti mokestinį patikrinimą.
Nustačius pažeidimus, gali būti apskaičiuotos ne tik nesumokėtos mokesčių sumos, bet ir delspinigiai bei baudos. Be finansinių nuostolių, tai gali pakenkti asmens ar verslo reputacijai.
Laiku ir teisingai deklaruojant pajamas bei sumokant mokesčius, užtikrinamas ramus miegas ir prisidedama prie valstybės gerovės kūrimo.
Apibendrinimas
Gyventojų Pajamų Mokesčio įstatymas yra vienas svarbiausių mokesčių teisės aktų Lietuvoje, darantis tiesioginę įtaką daugumos gyventojų finansams. Nors iš pirmo žvilgsnio sistema gali atrodyti paini, pagrindinių principų – kas yra mokesčio mokėtojas, kokios pajamos apmokestinamos, kokie tarifai taikomi ir kokiomis lengvatomis galima pasinaudoti – supratimas yra būtinas. Reguliarus domėjimasis VMI skelbiama informacija, naudojimasis EDS teikiamomis galimybėmis ir, esant poreikiui, konsultavimasis su specialistais padeda išvengti klaidų ir užtikrinti, kad mokesčiai būtų sumokėti teisingai ir laiku. Atsakingas požiūris į mokesčius yra kiekvieno sąmoningo piliečio bruožas.