Gyventojų Pajamų Mokestis (GPM): Viskas, Ką Reikia Žinoti Kiekvienam Lietuvos Gyventojui

Gyventojų pajamų mokestis, dažnai trumpinamas kaip GPM, yra vienas svarbiausių mokesčių Lietuvoje, tiesiogiai paliečiantis beveik kiekvieną dirbantį ar pajamas gaunantį asmenį. Tai mokestis, renkamas nuo fizinių asmenų gautų pajamų, ir jis sudaro reikšmingą valstybės biudžeto dalį, kuri vėliau naudojama viešosioms paslaugoms finansuoti – švietimui, sveikatos apsaugai, socialinei paramai, infrastruktūrai ir kt. Nors GPM sistema gali atrodyti sudėtinga, jos pagrindinių principų supratimas yra būtinas kiekvienam sąmoningam piliečiui, norinčiam teisingai vykdyti savo mokestines prievoles ir pasinaudoti galiojančiomis lengvatomis. Šiame straipsnyje išsamiai aptarsime GPM esmę, kas ir kodėl jį moka, kokios pajamos yra apmokestinamos, kokie taikomi tarifai, kaip veikia neapmokestinamasis pajamų dydis (NPD) ir kokios lengvatos gali sumažinti mokėtiną sumą. Taip pat paliesime pajamų deklaravimo tvarką ir terminus bei atsakomybę už mokesčių įstatymų pažeidimus.

Kas Privalo Mokėti GPM Lietuvoje?

Pareiga mokėti GPM Lietuvoje priklauso nuo asmens rezidavimo statuso. Pagrindinės mokėtojų grupės yra dvi:

• Nuolatiniai Lietuvos gyventojai: Tai asmenys, kurie atitinka bent vieną iš įstatyme nustatytų kriterijų: jų nuolatinė gyvenamoji vieta mokestiniu laikotarpiu yra Lietuvoje, jų asmeninių, socialinių ar ekonominių interesų vieta mokestiniu laikotarpiu yra Lietuvoje (o ne užsienyje), arba jie mokestiniu laikotarpiu Lietuvoje ištisai ar su pertraukomis išbūna 183 ar daugiau dienų. Nuolatiniai gyventojai privalo mokėti GPM nuo visų pajamų, gautų tiek Lietuvoje, tiek užsienio valstybėse (išskyrus atvejus, kai taikomos dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartys).
• Nenuolatiniai Lietuvos gyventojai: Tai asmenys, neatitinkantys nuolatinio gyventojo kriterijų. Jie moka GPM tik nuo tų pajamų, kurių šaltinis yra Lietuvoje. Pavyzdžiui, tai gali būti pajamos už darbą Lietuvoje, pajamos už Lietuvoje esančio nekilnojamojo turto nuomą ar pardavimą, dividendai iš Lietuvos įmonių ir pan.

Svarbu teisingai nustatyti savo rezidavimo statusą, nes nuo to priklauso apmokestinamųjų pajamų apimtis ir taikomos taisyklės.

Kokios Pajamos Yra Apmokestinamos GPM?

GPM objektas yra labai platus – apmokestinamos beveik visos gyventojo gaunamos pajamos, nebent įstatymas numato konkrečias išimtis. Pagal mokesčio išskaičiavimo tvarką pajamos skirstomos į dvi klases:

• A klasės pajamos: Tai pajamos, nuo kurių GPM išskaičiuoja ir sumoka pajamų šaltinis (išmokantis asmuo). Dažniausias pavyzdys – darbo užmokestis, kurį gaunate iš darbdavio. Darbdavys apskaičiuoja, išskaičiuoja ir sumoka GPM į biudžetą už darbuotoją. Prie A klasės pajamų taip pat priskiriamos sporto veiklos, atlikėjų veiklos pajamos, palūkanos (tam tikrais atvejais), honorarai, pajamos iš finansinių priemonių.
• B klasės pajamos: Tai pajamos, nuo kurių GPM turi apskaičiuoti, deklaruoti ir sumokėti pats gyventojas. Tipiški pavyzdžiai: individualios veiklos pajamos (pagal pažymą ar verslo liudijimą), turto nuomos pajamos (kai nuomojama fiziniam asmeniui), turto pardavimo pajamos (pvz., nekilnojamojo turto, automobilių, vertybinių popierių), dovanos (ne iš artimųjų giminaičių ir viršijančios nustatytą ribą), laimėjimai (tam tikrais atvejais), palūkanos (viršijus nustatytą ribą), dividendai ir kitos pajamos, nuo kurių mokestį sumoka pats gavėjas.

Pagrindinės apmokestinamųjų pajamų rūšys apima:

• Su darbo santykiais susijusios pajamos (darbo užmokestis, priedai, premijos);
• Individualios veiklos pajamos;
• Turto nuomos pajamos;
• Turto pardavimo ar kitokio perleidimo nuosavybėn pajamos (kapitalo prieaugis);
• Dividendai;
• Palūkanos;
• Autoriniai atlyginimai (honororai);
• Sporto ir atlikėjų veiklos pajamos;
• Azartinių lošimų ir loterijų laimėjimai (tam tikromis sąlygomis);
• Dovanos (ne iš artimųjų giminaičių, viršijus nustatytą neapmokestinamąją ribą);
• Paveldimo turto pajamos (jei turtas parduodamas nepraėjus nustatytam terminui);
• Kitos įstatyme nurodytos pajamos.

Svarbu pažymėti, kad egzistuoja ir neapmokestinamųjų pajamų sąrašas, pavyzdžiui, tam tikros socialinės išmokos, stipendijos, kompensacijos, artimųjų giminaičių dovanos, nedidelės vertės laimėjimai ir kt.

GPM Tarifai: Kiek Reikia Mokėti?

Lietuvoje taikoma mišri GPM tarifų sistema – daliai pajamų taikomas proporcinis tarifas, o daliai – progresinis. Pagrindiniai šiuo metu galiojantys (nors kasmet gali būti nežymiai tikslinami) tarifai yra šie:

• 20% tarifas: Tai pagrindinis GPM tarifas, taikomas daugeliui pajamų rūšių, įskaitant pajamas, susijusias su darbo santykiais, kurių metinė suma neviršija nustatytos ribos (pvz., 60 vidutinių darbo užmokesčių (VDU)). Taip pat šis tarifas dažnai taikomas tantjemoms, pajamoms iš paskirstytojo pelno.
• 32% tarifas: Tai progresinis tarifas, taikomas metinei pajamų daliai, viršijančiai nustatytą ribą (pvz., 60 VDU). Šis tarifas taikomas aukštesnes pajamas gaunantiems asmenims nuo sumos, kuri viršija nustatytą lubą. Svarbu, kad į šią sumą įskaičiuojamos įvairios pajamos – darbo užmokestis, tantjemos, pajamos iš paskirstytojo pelno ir kt.
• 15% tarifas: Šis tarifas taikomas tam tikroms pajamų rūšims, nepriklausomai nuo jų dydžio:
  • Dividendams;
  • Individualios veiklos pajamoms (išskyrus pajamas iš laisvųjų profesijų ir pajamas iš vertybinių popierių), kai metinės pajamos neviršija nustatytos ribos; jei viršija, tarifas gali didėti;
  • Turto nuomos pajamoms (išskyrus atvejus, kai pasirenkama mokėti 20% nuo 70% pajamų);
  • Pajamoms iš turto pardavimo (kapitalo prieaugio), neviršijančioms nustatytų lengvatų;
  • Tam tikroms kitoms pajamoms (pvz., ligos, motinystės, tėvystės išmokoms).
• 5% tarifas: Tam tikrais atvejais gali būti taikomas individualiai veiklai, ypač kai pajamos neviršija tam tikros ribos ir tai nėra laisvoji profesija. Tarifas gali priklausyti nuo pasirinkto apmokestinimo būdo ir pajamų dydžio.

Svarbu sekti Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) skelbiamą informaciją, nes GPM tarifai ir taikymo taisyklės gali periodiškai keistis.

Neapmokestinamasis Pajamų Dydis (NPD) ir Papildomas NPD (PNPD)

NPD yra suma, kuria leidžiama sumažinti apmokestinamąsias pajamas, gautas iš darbo santykių ar jų esmę atitinkančių santykių. Tai reiškia, kad nuo NPD sumos GPM nėra skaičiuojamas, todėl reali mokėtina mokesčio suma sumažėja.

NPD dydis nėra fiksuotas visiems – jis priklauso nuo gyventojo gaunamų pajamų:

• Mažiausias pajamas gaunantiems gyventojams taikomas maksimalus NPD.
• Didėjant pajamoms, taikytinas NPD palaipsniui mažėja pagal specialią formulę.
• Pasiekus tam tikrą pajamų ribą, NPD nebetaikomas (t.y., lygus nuliui).

NPD formulė kasmet yra tvirtinama Vyriausybės ir gali keistis. Paprastai ji yra susieta su minimalia mėnesine alga (MMA) ir vidutiniu darbo užmokesčiu (VDU). NPD taikomas tik su darbo santykiais susijusioms pajamoms ir paprastai pritaikomas kas mėnesį darbdavio, jei darbuotojas pateikia prašymą. Jei NPD nebuvo pritaikytas arba pritaikytas neteisingai per metus, permoką ar nepriemoką galima susigrąžinti ar sumokėti teikiant metinę pajamų deklaraciją.

Papildomas NPD (PNPD) taikomas tam tikroms asmenų grupėms, pavyzdžiui, asmenims, auginantiems vaikus (buvo anksčiau, dabar pakeista vaiko pinigais), arba asmenims, turintiems ribotą darbingumą (neįgalumą). PNPD dydis priklauso nuo darbingumo lygio ir sumuojasi su pagrindiniu NPD, jei jis taikomas.

GPM Lengvatos: Kaip Sumažinti Mokėtiną Mokestį?

Be NPD ir PNPD, gyventojai gali pasinaudoti ir kitomis GPM lengvatomis, susigrąžindami dalį sumokėto mokesčio. Tai daroma teikiant metinę pajamų deklaraciją ir deklaruojant per metus patirtas tam tikras išlaidas. Pagrindinės išlaidos, už kurias galima susigrąžinti dalį GPM (dažniausiai 20% nuo patirtų išlaidų sumos, neviršijant nustatytų lubų):

• Gyvybės draudimo įmokos: Sumokėtos už save, sutuoktinį ar nepilnamečius vaikus.
• III pakopos pensijų fondų įmokos: Sumokėtos į savo ar sutuoktinio pensijų fondą.
• Pirmosios studijų įmokos: Sumokėtos už profesinį mokymą ar studijas, suteikiančias pirmąjį aukštąjį išsilavinimą ar pirmąją kvalifikaciją (už save, sutuoktinį, vaikus).
• Palūkanos už vieną būsto kreditą: Paimtą iki 2008 m. gruodžio 31 d. (ši lengvata palaipsniui naikinama, bet anksčiau paimtoms paskoloms dar gali būti taikoma).
• Tam tikros kitos išlaidos: Anksčiau buvo galima grąžintis už automobilio remonto, auklių paslaugas, tačiau šios lengvatos periodiškai keičiasi arba naikinamos, todėl būtina tikrinti aktualią informaciją.

Bendra visų šių išlaidų suma, nuo kurios galima susigrąžinti GPM, yra ribojama (pvz., negali viršyti 25% asmens metinių apmokestinamųjų pajamų ir tam tikros absoliučios sumos eurais). Norint pasinaudoti lengvatomis, būtina turėti išlaidas patvirtinančius dokumentus (sutartis, mokėjimo kvitus) ir juos pateikti VMI paprašius.

Pajamų Deklaravimas ir GPM Sumokėjimas

Kiekvienais metais iki gegužės 1 d. dauguma Lietuvos gyventojų privalo pateikti metinę pajamų mokesčio deklaraciją (forma GPM311) už praėjusius kalendorinius metus. Deklaruoti pajamas privaloma, jei:

• Gavote B klasės pajamų (pvz., iš individualios veiklos, nuomos, turto pardavimo).
• Norite pasinaudoti GPM lengvatomis (susigrąžinti dalį mokesčio už studijas, gyvybės draudimą, pensijų įmokas).
• Gavote pajamų iš užsienio.
• Privalote perskaičiuoti metinį NPD (pvz., jei pajamos per metus svyravo ar NPD nebuvo taikomas).
• Pardavėte turtą (automobilį, nekilnojamąjį turtą), kurį išlaikėte trumpiau nei nustatytas terminas.
• Vyriausiasis buhalteris, politikas, valstybės tarnautojas ir kt. pagal pareigas privalo deklaruoti pajamas ir turtą.
• Kitais įstatyme numatytais atvejais.

Deklaracija teikiama elektroniniu būdu per Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) Elektroninio deklaravimo sistemą (EDS). Sistema dažnai būna preliminariai užpildyta VMI turimais duomenimis (iš darbdavių, bankų, draudimo įmonių), tačiau gyventojas privalo patikrinti duomenų teisingumą, papildyti trūkstama informacija (ypač apie B klasės pajamas ar patirtas išlaidas lengvatoms gauti) ir pateikti deklaraciją.

Jei po deklaracijos pateikimo paaiškėja, kad turite sumokėti GPM (nepriemoka), tai padaryti taip pat privalote iki gegužės 1 d. Jei susidarė GPM permoka (pvz., dėl pritaikytų lengvatų ar per metus nepritaikyto NPD), VMI ją grąžina į jūsų nurodytą banko sąskaitą, paprastai iki liepos 31 d.

Individualią veiklą vykdantys asmenys taip pat gali privalėti mokėti avansinį GPM kas ketvirtį, jei jų praėjusių metų pajamos viršijo nustatytą ribą.

Ypatingi GPM Apmokestinimo Atvejai

• Turto pardavimo pajamos (kapitalo prieaugis): Apmokestinamas skirtumas tarp turto pardavimo ir įsigijimo kainos. Taikomos lengvatos nekilnojamajam turtui (jei išlaikytas 10 metų arba jei tai buvo deklaruota gyvenamoji vieta bent 2 metus) ir kitam turtui (pvz., automobiliui, jei išlaikytas 3 metus). Finansinių priemonių pardavimo pajamoms taikoma 500 Eur neapmokestinamoji riba per metus.
• Dovanos: Iš sutuoktinio, vaikų (įvaikių), tėvų (įtėvių), brolių, seserų, vaikaičių ir senelių gautos dovanos GPM neapmokestinamos nepriklausomai nuo vertės. Iš kitų asmenų gautos dovanos neapmokestinamos, jei jų vertė per metus neviršija 2500 Eur. Viršijanti dalis apmokestinama 15% GPM tarifu.
• Loterijų laimėjimai: Neapmokestinami laimėjimai, jei juos išmoka Europos Ekonominės Erdvės (EEE) vienetai, kurie pagal teisės aktus moka mokestį nuo loterijų apyvartos. Kiti laimėjimai gali būti apmokestinami.
• Paveldėjimas: Paveldėtas turtas GPM neapmokestinamas, tačiau jį pardavus anksčiau nei sueis nustatyti terminai (pvz., 10 metų nekilnojamajam turtui), gali tekti mokėti GPM nuo vertės padidėjimo.

Dvigubo Apmokestinimo Išvengimas

Lietuva yra sudariusi dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartis (DAIS) su daugeliu pasaulio valstybių. Šios sutartys nustato taisykles, kurioje valstybėje (rezidavimo ar pajamų šaltinio) turi būti mokami mokesčiai nuo konkrečių pajamų rūšių, siekiant išvengti situacijos, kai tos pačios pajamos apmokestinamos abiejose šalyse. Jei nuolatinis Lietuvos gyventojas gauna pajamų užsienyje, DAIS ir Lietuvos įstatymai numato būdus, kaip užsienyje sumokėtas mokestis gali būti įskaitytas Lietuvoje arba kaip tam tikros pajamos gali būti neapmokestinamos Lietuvoje.

Atsakomybė ir Sankcijos

Laiku ir teisingai deklaruoti pajamas bei sumokėti GPM yra kiekvieno gyventojo pareiga. Už pavėluotą deklaracijos pateikimą, neteisingų duomenų pateikimą ar mokesčio nesumokėjimą laiku gresia administracinė ar net baudžiamoji atsakomybė. VMI gali skirti baudas, taip pat skaičiuojami delspinigiai už kiekvieną pavėluotą dieną. Siekiant išvengti nesklandumų, rekomenduojama laiku domėtis savo mokestinėmis prievolėmis, naudotis VMI konsultacijomis ir Elektroninio deklaravimo sistema.

Apibendrinimas

Gyventojų pajamų mokestis yra neatsiejama Lietuvos mokesčių sistemos dalis, svarbi tiek valstybei, tiek kiekvienam jos gyventojui. Suprasti pagrindinius GPM principus – kas yra apmokestinama, kokie tarifai taikomi, kaip veikia NPD ir kokios galimos lengvatos – yra naudinga kiekvienam. Nors sistema gali pasirodyti paini, VMI teikia daug informacijos ir konsultacijų, o Elektroninio deklaravimo sistema palengvina deklaravimo procesą. Atsakingas požiūris į mokesčių mokėjimą, savalaikis deklaravimas ir pasinaudojimas teisėtomis lengvatomis leidžia ne tik tinkamai įvykdyti pilietinę pareigą, bet ir optimizuoti savo asmeninius finansus.