Kiekvienais metais Lietuvos dirbantieji su nekantrumu laukia žinių apie Neapmokestinamojo Pajamų Dydžio (NPD) pokyčius. Šis rodiklis tiesiogiai veikia kiekvieno iš mūsų gaunamą atlyginimą „į rankas“, todėl jo dydis ir taikymo tvarka yra itin aktualūs. 2025-ieji metai – ne išimtis. Nors kardinalių pokyčių, lyginant su 2024 metais, neįvyko, svarbu dar kartą pasigilinti į NPD esmę, jo taikymo ypatumus ir suprasti, kaip jis veikia mūsų finansus šiais metais.
Šiame straipsnyje detaliai aptarsime, kas yra NPD, koks jo dydis taikomas 2025 metais, kam jis priklauso, kaip apskaičiuojamas ir kokią įtaką daro mūsų pajamoms. Taip pat paliesime papildomo NPD (PNPD) klausimus bei aptarsime NPD sąsajas su minimalia mėnesine alga (MMA).
Kas yra Neapmokestinamasis Pajamų Dydis (NPD)?
Neapmokestinamasis Pajamų Dydis (NPD) – tai gyventojo pajamų dalis, nuo kurios neskaičiuojamas Gyventojų Pajamų Mokestis (GPM), kurio standartinis tarifas Lietuvoje yra 20%. Paprastai tariant, tai yra tam tikra „nuolaida“ nuo mokesčių, kurią valstybė suteikia dirbantiesiems, siekdama padidinti mažesnes pajamas gaunančių asmenų perkamąją galią ir užtikrinti didesnį socialinį teisingumą.
Kuo didesnis NPD taikomas jūsų pajamoms, tuo mažesnė pajamų dalis apmokestinama GPM ir tuo didesnį atlyginimą gaunate „į rankas“. Svarbu pabrėžti, kad NPD taikomas tik darbo santykių pajamoms (atlyginimui) arba su jomis susijusioms pajamoms (pvz., ligos išmokoms, kurias moka darbdavys už pirmas dvi dienas).
NPD idėja remiasi progresyvumo principu – mažiau uždirbantys gyventojai gauna didesnę mokestinę lengvatą, o kylant pajamoms, NPD palaipsniui mažėja, kol galiausiai, pasiekus tam tikrą pajamų ribą, jis išvis nebėra taikomas. Tai reiškia, kad didesnes pajamas gaunantys asmenys proporcingai sumoka daugiau mokesčių.
NPD dydis ir formulė 2025 metais
2025 metais, kaip ir 2024 metais, maksimalus mėnesio NPD dydis išlieka 747 eurai. Šis maksimalus dydis taikomas tiems gyventojams, kurių mėnesio pajamos (darbo užmokestis „ant popieriaus“) neviršija 928 eurų. Verta pastebėti, kad ši riba yra šiek tiek didesnė nei 2025 metais galiojanti minimali mėnesinė alga (MMA), kuri siekia 924 eurus. Tai reiškia, kad minimalų atlyginimą uždirbantis asmuo gali pasinaudoti visu maksimaliu 747 eurų NPD.
Jeigu jūsų mėnesio pajamos viršija 928 eurus, taikytinas NPD pradedamas mažinti. NPD apskaičiuojamas pagal specialią formulę, kuri galioja pajamoms iki 2167 eurų per mėnesį (imtinai):
Mėnesio NPD = 747 – 0,5 * (Mėnesio pajamos – 928)
Panagrinėkime šią formulę atidžiau:
- 747 – tai maksimalus NPD dydis eurais.
- 0,5 – tai koeficientas, rodantis, kaip sparčiai NPD mažėja augant pajamoms. Jis reiškia, kad kiekvienas papildomas euro uždarbis virš 928 eurų ribos sumažina NPD per 50 centų.
- Mėnesio pajamos – tai jūsų darbo užmokestis „ant popieriaus“ (bruto) per mėnesį.
- 928 – tai pajamų riba eurais, iki kurios taikomas maksimalus NPD.
Jeigu jūsų mėnesio pajamos viršija 2167 eurus, NPD jums nebėra taikomas (NPD = 0). Tokiu atveju visas jūsų darbo užmokestis yra apmokestinamas standartiniu 20% GPM tarifu (bei galimai papildomu tarifu pajamų daliai, viršijančiai tam tikrą ribą).
Kas gali pasinaudoti NPD lengvata?
Teisę į NPD taikymą turi nuolatiniai Lietuvos gyventojai, gaunantys su darbo santykiais susijusių pajamų. Tačiau yra keletas svarbių sąlygų:
- Prašymas darbdaviui: Norint, kad NPD būtų taikomas kas mėnesį skaičiuojant darbo užmokestį, darbuotojas turi pateikti prašymą savo darbdaviui. Prašymas teikiamas per Valstybinės Mokesčių Inspekcijos (VMI) sistemą (EDS – Elektroninio Deklaravimo Sistema) arba tiesiogiai darbdaviui (jei jis sutinka priimti popierinį prašymą, nors rekomenduojama teikti per EDS). Svarbu pažymėti, kad NPD galima taikyti tik vienoje darbovietėje – pagrindinėje. Jei dirbate keliose vietose, turite pasirinkti, kurioje darbovietėje norite, kad būtų taikomas NPD.
- Metinis NPD: Jei darbuotojas nepateikia prašymo darbdaviui arba dirba keliose darbovietėse ir nori NPD pritaikyti bendrai metinei pajamų sumai, jis gali tai padaryti teikdamas metinę pajamų deklaraciją (GPM311 forma) VMI iki kitų metų gegužės 1 dienos. Tokiu atveju VMI apskaičiuos bendrą metinį NPD pagal visas per metus gautas pajamas ir grąžins susidariusią GPM permoką.
- Nenuolatiniai gyventojai: Nenuolatiniai Lietuvos gyventojai (užsieniečiai) tam tikrais atvejais taip pat gali turėti teisę į NPD, jei jų pajamų šaltinis yra Lietuvoje ir jie atitinka tam tikras sąlygas (pavyzdžiui, yra Europos Ekonominės Erdvės valstybės rezidentai ir Lietuvoje uždirba didžiąją dalį savo pajamų).
Kaip NPD apskaičiuojamas praktiškai? Pavyzdžiai
Kad būtų aiškiau, kaip NPD veikia praktikoje, pateiksime kelis pavyzdžius su skirtingais atlyginimų dydžiais 2025 metais:
Pavyzdys 1: Darbuotojas uždirba MMA (924 €)
- Mėnesio pajamos (bruto): 924 €
- Kadangi 924 € ≤ 928 €, taikomas maksimalus NPD: 747 €
- Apmokestinamosios pajamos: 924 € – 747 € = 177 €
- Gyventojų Pajamų Mokestis (GPM, 20%): 177 € * 0,20 = 35,40 €
- (Pastaba: Čia neskaičiuojami „Sodros“ mokesčiai, tik GPM įtaka)
Pavyzdys 2: Darbuotojas uždirba 1500 €
- Mėnesio pajamos (bruto): 1500 €
- Kadangi 928 € < 1500 € ≤ 2167 €, NPD skaičiuojamas pagal formulę:
- NPD = 747 – 0,5 * (1500 – 928) = 747 – 0,5 * 572 = 747 – 286 = 461 €
- Apmokestinamosios pajamos: 1500 € – 461 € = 1039 €
- Gyventojų Pajamų Mokestis (GPM, 20%): 1039 € * 0,20 = 207,80 €
Pavyzdys 3: Darbuotojas uždirba 2200 €
- Mėnesio pajamos (bruto): 2200 €
- Kadangi 2200 € > 2167 €, NPD netaikomas (NPD = 0 €).
- Apmokestinamosios pajamos: 2200 € – 0 € = 2200 €
- Gyventojų Pajamų Mokestis (GPM, 20%): 2200 € * 0,20 = 440 €
- (Pastaba: Pajamų daliai, viršijančiai tam tikrą ribą, gali būti taikomas ir aukštesnis GPM tarifas, tačiau šiame pavyzdyje orientuojamės į NPD įtaką)
Šie pavyzdžiai aiškiai iliustruoja, kaip didėjant atlyginimui, NPD mažėja, o mokėtinas GPM – didėja. Tai reiškia, kad NPD sistema veikia kaip socialinis amortizatorius, labiausiai padedantis tiems, kurių pajamos yra mažesnės.
Papildomas NPD (PNPD): Kam jis taikomas 2025 metais?
Be įprasto NPD, tam tikroms gyventojų grupėms gali būti taikomas ir Papildomas Neapmokestinamasis Pajamų Dydis (PNPD). Jis pridedamas prie įprasto NPD (arba taikomas vietoje jo, jei įprastas NPD pagal pajamas nepriklauso), taip dar labiau sumažinant mokėtiną GPM. 2025 metais teisę į PNPD turi:
- Asmenys, kuriems nustatytas ribotas darbingumo lygis (invalidumas):
- Asmenims, kuriems nustatytas 0–25 procentų darbingumo lygis (arba senatvės pensijos amžių sukakusiems asmenims, kuriems nustatytas didelių specialiųjų poreikių lygis), taikomas 1055 eurų mėnesio PNPD.
- Asmenims, kuriems nustatytas 30–55 procentų darbingumo lygis (arba senatvės pensijos amžių sukakusiems asmenims, kuriems nustatytas vidutinių ar nedidelių specialiųjų poreikių lygis), taikomas 935 eurų mėnesio PNPD.
- Tėvai (įtėviai), auginantys vaikus su negalia: Tėvams (įtėviams), auginantiems neįgalų vaiką (iki 18 metų) arba vyresnį neįgalų asmenį, kuriam nustatytas specialusis nuolatinės slaugos poreikis, taikomas papildomas NPD už kiekvieną auginamą tokį vaiką (asmenį). Šio PNPD dydis priklauso nuo tėvams taikomo įprasto NPD ir kitų aplinkybių.
Svarbu pažymėti, kad PNPD dėl negalios nesumuojamas su įprastu NPD – taikomas didesnis iš jų. Pavyzdžiui, jei asmeniui su 30-55% darbingumu priklausytų 935 € PNPD, o pagal jo pajamas (pvz., 1500 €) jam priklausytų 461 € NPD, jam būtų taikomas 935 € dydis.
Norint, kad PNPD būtų taikomas, taip pat reikia pateikti prašymą darbdaviui (per EDS) ir atitinkamus dokumentus, įrodančius teisę į šią lengvatą (pvz., Neįgalumo ir darbingumo nustatymo tarnybos (NDNT) sprendimą).
NPD ir Minimali Mėnesinė Alga (MMA): Kokia sąsaja?
NPD ir MMA yra glaudžiai susiję rodikliai. Valstybė, nustatydama NPD dydį ir formulę, dažnai atsižvelgia į MMA dydį. Kaip minėta, 2025 metais MMA yra 924 €, o maksimalus NPD (747 €) taikomas pajamoms iki 928 €. Tai reiškia, kad minimalią algą gaunančių darbuotojų pajamos yra apmokestinamos labai nedideliu GPM tarifu, nes didžioji dalis jų atlyginimo yra neapmokestinama.
Šis mechanizmas leidžia užtikrinti, kad didinant MMA, didžioji dalis padidėjimo atitektų darbuotojui „į rankas“, o ne būtų „suvalgyta“ mokesčių. Tai ypač svarbu siekiant mažinti skurdą ir didinti pažeidžiamiausių dirbančiųjų grupių pajamas.
Diskusijos apie MMA ir NPD kėlimą dažnai vyksta kartu, nes abu šie įrankiai naudojami siekiant panašių socialinių ir ekonominių tikslų. Vyriausybė ir socialiniai partneriai nuolat ieško balanso tarp poreikio didinti mažiausias pajamas, valstybės biudžeto galimybių ir poveikio verslo konkurencingumui.
Kodėl svarbu žinoti savo NPD?
Suprasti, koks NPD jums priklauso ir kaip jis taikomas, yra svarbu dėl kelių priežasčių:
- Finansinis planavimas: Žinodami taikomą NPD, galite tiksliau prognozuoti savo mėnesio pajamas „į rankas“ ir planuoti biudžetą.
- Teisingas mokesčių apskaičiavimas: Pasitikrinkite, ar darbdavys teisingai taiko jums priklausantį NPD. Nors dažniausiai tai daroma automatiškai pagal pateiktą prašymą, klaidos visada įmanomos.
- Metinė deklaracija: Jei NPD nebuvo taikomas kas mėnesį arba buvo pritaikytas neteisingai, galite susigrąžinti GPM permoką teikdami metinę pajamų deklaraciją. Taip pat deklaracijoje galite pasinaudoti metiniu NPD, jei dirbote keliose darbovietėse ar gavote kitų apmokestinamųjų pajamų.
- Galimybė pasinaudoti PNPD: Jei jums priklauso PNPD dėl negalios ar auginant neįgalų vaiką, svarbu žinoti savo teises ir pateikti reikiamus dokumentus, kad ši lengvata būtų pritaikyta.
Dažniausiai pasitaikančios klaidos ir nesusipratimai
Nors NPD sistema atrodo gana aiški, kartais kyla nesusipratimų:
- NPD taikymas keliose darbovietėse: Dažna klaida – prašymo taikyti NPD pateikimas keliems darbdaviams. Tai daryti draudžiama. NPD gali būti taikomas tik vienoje, pagrindinėje, darbovietėje. Jei taip nutiko, teikiant metinę deklaraciją teks sumokėti papildomą GPM.
- Pamirštama pateikti prašymą: Pradėjus dirbti naujoje darbovietėje ar pasikeitus aplinkybėms (pvz., atsiradus teisei į PNPD), reikia nepamiršti pateikti (ar atnaujinti) prašymą darbdaviui per EDS. Kitu atveju NPD nebus taikomas kas mėnesį.
- NPD painiojamas su „Sodros“ įmokomis: NPD mažina tik Gyventojų Pajamų Mokestį (GPM). Jis neturi įtakos privalomojo sveikatos draudimo (PSD) ir valstybinio socialinio draudimo (VSD) įmokoms, kurios taip pat skaičiuojamos nuo bruto atlyginimo.
- Netikslus pajamų vertinimas: Skaičiuojant NPD, svarbu vertinti būtent mėnesio pajamas „ant popieriaus“ (bruto).
Ateities perspektyvos
NPD dydis ir taikymo tvarka nėra nekintami. Jie periodiškai peržiūrimi atsižvelgiant į šalies ekonominę situaciją, infliaciją, vidutinio darbo užmokesčio augimą ir Vyriausybės socialinę politiką. Todėl tikėtina, kad ateityje galime sulaukti tolimesnių NPD korekcijų.
Dažnai diskutuojama apie spartesnį NPD didinimą, ypač artinant jį prie MMA dydžio, kad minimalią algą uždirbantys asmenys išvis nemokėtų GPM. Tačiau tokie sprendimai reikalauja papildomų valstybės biudžeto lėšų ir turi būti derinami su kitais fiskaliniais įsipareigojimais.
Taip pat svarstomos įvairios NPD formulės modifikacijos, siekiant dar didesnio progresyvumo ar tikslingesnės paramos tam tikroms gyventojų grupėms. Todėl svarbu sekti naujienas ir oficialią VMI bei Finansų ministerijos informaciją apie galimus pokyčius ateityje.
Apibendrinimas
Neapmokestinamasis Pajamų Dydis (NPD) yra svarbi Lietuvos mokesčių sistemos dalis, tiesiogiai veikianti didžiosios dalies dirbančiųjų pajamas. 2025 metais maksimalus NPD išlieka 747 eurai, taikomas pajamoms iki 928 eurų, o didesnėms pajamoms jis mažėja pagal nustatytą formulę, kol pasiekus 2167 eurų ribą, tampa lygus nuliui.
Svarbu prisiminti, kad norint pasinaudoti NPD lengvata kas mėnesį, reikia pateikti prašymą darbdaviui per EDS, pasirinkus vieną darbovietę. Asmenys su negalia ar tėvai, auginantys neįgalius vaikus, turi teisę į papildomą NPD (PNPD).
Supratimas apie NPD veikimo principus, jo dydį ir taikymo tvarką leidžia ne tik geriau planuoti asmeninius finansus, bet ir užtikrinti, kad būtų teisingai apskaičiuoti mokesčiai bei pasinaudota visomis priklausančiomis lengvatomis. Nors 2025 metai neatnešė esminių NPD pokyčių, visuomet verta pasitikrinti aktualią informaciją ir įsitikinti, kad gaunate viską, kas jums priklauso pagal įstatymus.