Kiekvieną mėnesį, gavę algalapį, daugelis darbuotojų pirmiausia žiūri į eilutę „mokėti į rankas“. Tačiau nedaugelis susimąsto, kokią įtaką šiai sumai daro keturių raidžių kombinacija – NPD, arba neapmokestinamasis pajamų dydis. NPD taikymas nėra automatinis procesas, vykstantis savaime be jūsų žinios, ir tai nėra tik buhalterinė smulkmena. Tai vienas galingiausių įrankių, reguliuojančių jūsų galutinį uždarbį ir santykį su Valstybine mokesčių inspekcija (VMI).
Šiame straipsnyje detaliai išnagrinėsime, kaip veikia NPD mechanizmas, kodėl metų pabaigoje vieniems pavyksta susigrąžinti šimtus eurų, o kiti lieka skolingi valstybei, ir kokią strategiją pasirinkti, kad mokesčių sistema dirbtų jūsų naudai, o ne prieš jus.
Kas iš tikrųjų yra NPD ir kodėl jis kinta?
Daugelis klaidingai mano, kad NPD yra kažkokia priemoka prie atlyginimo. Iš tiesų, tai yra suma, nuo kurios valstybė nusprendžia nenumskaičiuoti gyventojų pajamų mokesčio (GPM). Lietuvoje taikomas progresinis NPD modelis. Tai reiškia, kad kuo mažiau uždirbate, tuo didesnė jūsų pajamų dalis yra neapmokestinama. Ir atvirkščiai – kylant atlyginimui, NPD mažėja, kol galiausiai pasiekia nulį.
Pats NPD taikymas yra paremtas socialinio teisingumo principu: siekiama sumažinti mokestinę naštą mažiausias pajamas gaunantiems asmenims, taip padidinant jų realias pajamas „į rankas“. Tačiau čia slypi ir pagrindinis sistemos sudėtingumas – formulė nėra statiška. Ji kinta priklausomai nuo jūsų bruto (popierinio) atlyginimo dydžio.
Formulės pinklės: kodėl svarbu suprasti skaičiavimą?
Nors pačios formulės mintinai mokytis nebūtina (tam yra skaičiuoklės), svarbu suprasti principą. Yra nustatytas maksimalus NPD dydis, taikomas tiems, kurių atlyginimas neviršija minimalios mėnesinės algos (MMA). Kai jūsų atlyginimas pradeda viršyti nustatytą ribą, įsijungia mažinimo koeficientas. Kiekvienas papildomas euras „ant popieriaus“ šiek tiek sumažina jūsų NPD.
Tai sukuria situaciją, kai atlyginimo padidinimas, pavyzdžiui, 50 eurų, į rankas atneša šiek tiek mažesnį prieaugį, nei tikėtasi, nes padidėjus pajamoms, sumažėja neapmokestinamoji dalis, ir mokesčiai „suvalgo“ didesnę dalį priedo.
NPD taikymas darbovietėje: prašymo galia
Vienas iš dažniausiai pasitaikančių nesusipratimų pradedant naują darbą – manymas, kad buhalterija viską sutvarkys pati. Pagal Lietuvos įstatymus, darbdavys neturi teisės taikyti NPD be raštiško darbuotojo sutikimo (prašymo). Jei neparašysite prašymo taikyti NPD, nuo viso jūsų atlyginimo (nuo pirmo euro) bus nuskaičiuojamas 20% GPM. Tai reikšmingai sumažins jūsų mėnesines pajamas.
Tačiau ar visada verta teikti šį prašymą? Panagrinėkime strategijas.
Strategija A: „Pinigai čia ir dabar“
Tai populiariausias pasirinkimas. Jūs pateikiate prašymą darbdaviui, ir NPD taikymas vykdomas kiekvieną mėnesį. Jūsų alga „į rankas“ yra maksimaliai didelė tą mėnesį. Tai puikus pasirinkimas žmonėms, turintiems stabilias pajamas, vieną darbovietę ir neplanuojantiems didelių premijų.
Strategija B: „Mokesčių taupyklė“
Vis daugiau finansiškai raštingų žmonių renkasi sąmoningai netaikyti NPD darbovietėje, net jei turi tokią teisę. Kokia to prasmė? Jei netaikote NPD, mokate didesnius mokesčius kiekvieną mėnesį. Tačiau metų gale, pateikus GPM deklaraciją, susidaro permoka. Valstybė jums grąžina visą permokėtą sumą vienu pavedimu.
Tai veikia kaip priverstinis taupymas. Pavyzdžiui, jei jūsų atlyginimas leidžia pritaikyti NPD ir sutaupyti 50 eurų mokesčių kas mėnesį, netaikydami jo, metų gale atgausite 600 eurų. Kai kuriems žmonėms tai puikus būdas sukaupti sumą atostogoms ar didesniam pirkiniui, kurios jie patys nesugebėtų atsidėti.
Pavojinga zona: dvi darbovietės ir NPD taikymas
Čia daroma pati brangiausia klaida. Įstatymas numato, kad NPD taikymas galimas tik vienoje darbovietėje. Jei dirbate dviejuose darbuose (pvz., pilnu etatu pagrindiniame darbe ir 0,5 etato kitame) ir abiejose vietose parašote prašymą taikyti NPD, jūsų laukia nemaloni staigmena gegužės mėnesį.
Kodėl taip nutinka? Kiekvienas darbdavys mato tik tą atlyginimą, kurį moka jis. Pavyzdžiui, jei abiejose vietose gaunate po 800 eurų, abu darbdaviai taikys NPD taip, lyg tai būtų jūsų vienintelės pajamos. Tačiau VMI mato bendrą vaizdą – 1600 eurų. O tokiai sumai priklausantis NPD yra žymiai mažesnis (arba lygus nuliui), nei dviejų atskirų NPD suma.
Rezultatas? Deklaruojant pajamas paaiškės, kad pasinaudojote per dideliu neapmokestinamuoju dydžiu, todėl likote skolingi valstybei. Skola gali siekti nuo kelių šimtų iki tūkstančio eurų. Todėl auksinė taisyklė: jei turite kelis pajamų šaltinius, taikykite NPD tik ten, kur atlyginimas mažiausias, arba (dar saugiau) netaikykite jo niekur ir susigrąžinkite permoką metų gale.
Nestabilios pajamos ir metinis perskaičiavimas
Net jei dirbate viename darbe, NPD taikymas gali tapti galvos skausmu, jei jūsų pajamos stipriai svyruoja. Tai ypač aktualu pardavimų vadybininkams, brokeriams ar gaunantiems ketvirtines premijas.
Įsivaizduokite situaciją: 11 mėnesių gaunate stabilų atlyginimą ir taikote NPD. Gruodžio mėnesį įmonė išmoka metinę premiją. Jūsų to mėnesio pajamos šokteli dvigubai. Tą mėnesį buhalterija teisingai suskaičiuoja mokesčius nuo išmokėtos sumos. Tačiau metinis NPD skaičiuojamas pagal metines pajamas.
Gautas didelis priedas padidina jūsų metines pajamas tiek, kad sumažėja bendras metinis NPD, kuris jums priklausė. Vadinasi, tuos 11 mėnesių, kai taikėte didesnį NPD, jūs faktiškai „skolinotės“ iš valstybės. Metų gale teks tą skirtumą grąžinti. Tai nereiškia, kad praradote pinigus – tiesiog gavote juos anksčiau, nei priklausė, ir dabar tenka išlyginti balansą.
Ligos išmokos ir NPD: ką svarbu žinoti?
Sergamumas taip pat koreguoja NPD aritmetiką. Ligos išmoką už pirmąsias dvi dienas moka darbdavys, ir šioms išmokoms NPD gali būti taikomas. Tačiau nuo trečios dienos ligos išmoką moka „Sodra“. Svarbu žinoti: „Sodra“ NPD netaiko (nebent pateikiate atskirą prašymą, bet tai reta praktika dėl sudėtingumo).
Jei sirgote ilgai, mėnesio pabaigoje darbdavys pritaikys NPD tik tai daliai atlyginimo, kurią išmokėjo jis. Dažnai nutinka taip, kad dėl mažesnio išmokėto atlyginimo pritaikomas ne visas jums priklausantis mėnesio NPD. Kur dingsta nepanaudota dalis? Ji niekur nedingsta. Ji persikelia į metinį skaičiavimą. Deklaruojant pajamas, ši nepanaudota NPD dalis sumažins jūsų mokėtinus mokesčius arba padidins grąžintiną sumą.
NPD asmenims su negalia ir ribotu darbingumu
Atskira kategorija – asmenys, kuriems nustatytas mažesnis darbingumo lygis (seniau – neįgalumas). Jiems galioja kitokios taisyklės ir, kas svarbiausia, fiksuoti NPD dydžiai.
Skirtingai nei standartinis NPD, kuris mažėja didėjant pajamoms, specialus NPD neįgaliesiems dažniausiai yra fiksuoto dydžio, nepriklausomai nuo to, kiek uždirbate (nors tam tikros „lubos“ ir formulės korekcijos gali būti taikomos priklausomai nuo metų įstatymų redakcijos). Tai yra didžiulė mokestinė lengvata.
Svarbu: jei jums nustatytas specialusis poreikis ar darbingumo lygis pasikeičia metų eigoje, būtina nedelsiant informuoti darbdavį ir pateikti naują prašymą bei dokumentų kopijas. NPD taikymas pagal specialias formules negali būti atliekamas atgaline data buhalterijoje einamąjį mėnesį už praėjusius, tačiau visus netikslumus galima ištaisyti metinėje deklaracijoje.
Dažniausios klaidos ir kaip jų išvengti
Apibendrinant praktiką, galima išskirti penkias didžiausias klaidas, kurias daro darbuotojai:
- Aklas pasitikėjimas: Manymas, kad „buhalterė geriau žino“. Buhalterė skaičiuoja pagal jūsų pateiktus dokumentus. Jei ji nežino apie jūsų kitas pajamas, ji negali teisingai patarti.
- Dvigubas taikymas: Prašymo pateikimas dviejose darbovietėse. Tai tiesiausias kelias į skolas.
- Pajamu slėpimas nuo savęs: Nereaguojama į pajamų pokyčius. Jei viduryje metų gavote didelį atlyginimo pakėlimą, verta pasiskaičiuoti, ar nevertėtų sustabdyti NPD taikymo, kad išvengtumėte skolos.
- NPD taikymas autorinėms sutartims: Jei dirbate pagal darbo sutartį ir papildomai gaunate pajamų pagal autorines sutartis, NPD dažniausiai taikomas tik darbo užmokesčiui. Tačiau metiniame skaičiavime sumuojamos visos apmokestinamosios pajamos.
- Pamirštas NPD vaiko priežiūros atostogų metu: Nors išmokas moka „Sodra“, kartais metų eigoje grįžtama į darbą. Svarbu teisingai atnaujinti prašymą darbdaviui.
Kaip teisingai užpildyti prašymą?
Prašymas dėl NPD taikymo yra laisvos formos, tačiau dauguma įmonių turi savo šablonus. Jame turite nurodyti:
- Savo asmens duomenis.
- Pasirinkimą: taikyti NPD ar netaikyti.
- Jei turite teisę į specialųjį NPD (dėl darbingumo lygio) – pridėti atitinkamus įrodymus.
Svarbus niuansas: prašyme galite nurodyti taikyti mažesnį NPD nei jums priklauso pagal įstatymą, jei norite apsidrausti nuo skolos. Pavyzdžiui, galite prašyti taikyti NPD, lyg uždirbtumėte 100 ar 200 eurų daugiau. Tai saugiklis, kurį naudoja atsargūs darbuotojai, kurių pajamos svyruoja.
Metinė pajamų deklaracija – tiesos akimirka
Visas NPD taikymas per metus yra tik preliudija į galutinį veiksmą – GPM311 deklaraciją. Būtent čia sistema suveda galus.
Metinis NPD (MNPD) skaičiuojamas pagal formulę, įtraukiant visas jūsų metines apmokestinamąsias pajamas: atlyginimą, priedus, ligos išmokas, autorinius atlyginimus, tantjemas ir t.t. Išvedamas skaičius – kokia pajamų suma neturėjo būti apmokestinta.
Tuomet žiūrima į faktą: kiek mokesčių darbdaviai išskaičiavo realiai. Jei išskaičiavo per daug (nes netaikėte NPD arba taikėte ne visą) – VMI grąžina skirtumą. Jei išskaičiavo per mažai (nes taikėte NPD keliose vietose arba pajamos stipriai išaugo) – susidaro mokėtina suma.
Verta paminėti, kad VMI visada informuoja apie susidariusią permoką arba skolą. Permokos grąžinamos iki tų pačių metų liepos 31 d., jei deklaracija pateikta teisingai. Skolą sumokėti taip pat reikia iki gegužės pradžios, tačiau esant sunkumams, galima prašyti mokesčių atidėjimo ar išdėstymo dalimis.
Ar NPD sistema keisis ateityje?
Diskusijos apie mokesčių reformą Lietuvoje netyla nuolat. Viena iš krypčių – sulyginti NPD su MMA (Minimalia Mėnesine Alga). Jei tai įvyktų, NPD formulė taptų paprastesnė, o minimalią algą uždirbantys žmonės visiškai nemokėtų gyventojų pajamų mokesčio.
Tačiau kol kas gyvename su kintančiu dydžiu. Tai reiškia, kad kiekvienais metais, keičiantis MMA ir NPD dydžiams, keičiasi ir formulės. Todėl tai, kas galiojo pernai, nebūtinai galios šiemet. Kiekvienų metų pradžioje rekomenduojama peržiūrėti savo algalapius ir pasitikrinti, ar taikomas NPD atitinka jūsų lūkesčius ir dabartinę pajamų situaciją.
Išvados: valdyti ar plaukti pasroviui?
NPD nėra tik sausa buhalterinė eilutė. Tai pinigai, kurie gali būti jūsų kišenėje šiandien arba „taupyklėje“ iki metų galo. Arba, blogiausiu atveju, tai gali tapti netikėta skola pavasarį.
Geriausias patarimas – vertinti savo situaciją individualiai. Jei jūsų pajamos nedidelės ir stabilios – drąsiai taikykite NPD ir džiaukitės didesne alga. Jei esate „frilanceris“, dirbate per kelis darbus ar gaunate didelius priedus – geriau būkite konservatyvūs. Netaikyti NPD yra saugiau nei taikyti jį aklai. Galų gale, atgauti 500 eurų iš VMI visada maloniau, nei gauti laišką su reikalavimu susimokėti.
Būkite savo finansų šeimininkais. Skirkite 10 minučių per metus įsigilinti į savo darbo užmokesčio struktūrą, ir NPD taikymas taps naudingu įrankiu, o ne galvos skausmu.